完全不一樣！免稅、不征稅、零稅率有什么區別？

來源：欣飛財稅咨詢河北有限公司    時間：2023-06-20    瀏覽量：275次

免稅、不征稅、零稅率雖然看起來都是不交稅的意思，但區別可大了！快跟小編一起來看下！

免稅、不征稅和零稅率都屬于不用交稅，但別還是很大的！千萬不要搞混了！

01

概念上的區別

免稅、不征稅和零稅率從概念上來說有什么區別呢？

1.免稅

免稅是指政府或政府機構減免或免除人民和企業承擔一定稅收負擔的一種稅收政策。
一般而言，免稅政策都是執行在企業和個人上，經常被用來激勵企業發展和提高個人收入，以此促進經濟社會發展。一般而言，免稅政策的意義在于激勵企業發展，提高個人收入，促進經濟社會發展，推動勞動力市場朝著高質量、有效率發展，提高發展效率、改善公共服務，提高經濟效益。

2.不征稅

不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

3.零稅率

零稅率，是以零表示的稅率，指用于表示某種課稅對象和某個特定環節上的課稅對象。稅率為零是指納稅人對于本環節上的課稅對象不進行納稅，并對于在以前各環節上轉移過來的稅款也須退還，才能實現稅率為零。

零稅率應用在以下方面，包括國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務 (如研發服務、合同能源管理服務、設計服務以及電路設計及測試服務等) 。

其中，增值稅對產品的出口實行零稅率，即對于納稅人在出口產品上可以實行不征收本環節增值稅額，其目的在于鼓勵出口，以便于我國出口產品能夠在國際上以不含稅價參與到競爭中。

02

在進項稅額抵扣

及發票上有什么區別？

說完了概念上的區別，免稅、不征稅和零稅率體現在進項稅額抵扣和發票上又有哪些不同呢？

先來看下發票的區別：

1.免稅

發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票，另有規定除外。

比如：根據財稅【2020】第8號文中規定的，對疫情期間，納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

2.不征稅

理論上講，納稅人取得增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發票，但在營改增后，有些特殊情況可以開具“不征稅”普通發票。

在實務中存在未發生銷售行為，但已收到款項，需要開具的情形，這時候通過開具“不征稅發票”，來解決發票開具與納稅義務發生時間的矛盾，從而避免重復征稅。

不征稅發票截止目前的開票系統中已拓展至12項，列舉如下：

3.零稅率

零稅率雖并未完全限制開具專用發票，但是即使開具專票，票面稅額依然為零，相當于可以抵扣稅額為零，其實與開具普通發票是一樣的。
進項稅額抵扣的區別：

1.免稅

不能抵扣進項稅額。根據國家政策的需要，免除納稅人在銷售環節應繳納的增值稅，適用于一般納稅人和小規模納稅人，因為享受免稅的優惠政策，所以相應的免稅收入對應的進項稅也不得抵扣，需要做進項稅轉出處理。

2.不征稅

不能抵扣進項稅額。

不征稅項目本就不在增值稅的征稅范圍內，更別說能否抵扣進項稅額了。

3.零稅率

納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，若適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法；采用簡易計稅辦法計稅的，則只能免，不能抵，不能退。